Что такое Модернизация основных средств? Модернизация основных средств - это процесс внесения изменений в существующие основные средства с целью улучшения их функциональности, эффективности и соответствия современным требованиям

Что такое модернизация ОС?

Что такое реестр проектов технологического суверенитета и структурной адаптации экономики РФ?

Проекты технологического суверенитета и структурной адаптации экономики

Мы можем предварительно (до подачи заявки) оценить Ваш проект "глазами эксперта" (провести экспертизу по всем пунктам положения и заявки и по всем этапам процедуры отбора в реестр), а именно:

Экспертиза формальная и "сутевая":

Оценка соответствия заявителя и проекта формальным требованиям
Проверка наличия в составе заявки обязательных документов
Финансово-юридическая экспертиза
Риск-проверка заявителя

Технико-экономическая оценка

Оценка соответствия целей проекта установленным требованиям
Оценка рынка, востребованности продукта, сравнение продукта с аналогами
Оценка опыта заявителя и имеющегося задела по проекту
Оценка соответствия планируемых к применению в проекте технологий перечню приоритетных технологий
Оценка стадии готовности технологий
Оценка ожидаемого социально-экономического эффекта

Технологическая экспертиза

Дистанционный аудит предприятий-заявителей (комбинацией методов изучения документации, визуальным осмотром, присутствием или видео осмотром и проверкой по чек листу check-list)
Оценка технологической и производственной готовности к реализации проекта (комбинацией методов изучения документации, визуальным осмотром, присутствием или видео осмотром и проверкой по чек листу check-list)
Оценка направленности проекта на внедрение продуктов продаваемых в РФ и за рубежом (коммерческий и технический сравнительный анализ с аналогами)
технологический анализ комплексного проекта с описанием ключевых технических характеристик разрабатываемых базовых технологий и создаваемой продукции;
выводы по результатам проведения организацией патентного анализа в части разрабатываемых в рамках комплексного проекта базовых технологий и (или) создаваемой продукции,
проверка сведений о патентоспособных ключевых технических решениях, которые предполагается создать и использовать в рамках комплексного проекта (при наличии), с приложением копии отчета о патентных исследованиях, результаты которых подтверждают возможность получения патентоспособных ключевых технических решений в рамках реализации комплексного проекта, а также о востребованности на рынке указанных ключевых технических решений;
проверка наличия у организации научно-технического и производственного заделов, необходимых для реализации комплексного проекта;
проведение анализа зависимости комплексного проекта от импортных технологий и комплектующих;

Оценка спроса со стороны заказчиков

маркетинговый анализ комплексного проекта, содержащий анализ российского и мирового рынков продукции, создаваемой в рамках реализации комплексного проекта,
анализ конкурентной среды в части сравнения продукции, создаваемой в рамках комплексного проекта, с российскими и иностранными аналогами;
обоснование спроса на продукцию, разрабатываемую в рамках комплексного проекта, с приложением подтверждающих писем от потенциальных потребителей продукции;
Количественная и стоимостная оценка потребности заказчика в предлагаемом продукте

Оценка ресурсов и оснащенности

оценка оснащенности технологическим оборудованием, и (или) специализированными средствами проектирования, и (или) высокопроизводительными системами вычислений;
проверка наличия трудовых отношений с работником, занятым на данном рабочем месте и имеющим профильное образование и высокую квалификацию;
расчет стоимости создания нового рабочего места
расчет стоимости модернизации старого рабочего места
сравнение уровня заработной платы работника, занятого на рабочем месте, и величины средней заработной платы в соответствующем субъекте Российской Федерации или среднеотраслевой согласно данным Федеральной службы государственной статистики за предыдущий финансовый год

Наша команда может быть полезна в решении следующих задач:

консультации по финансово-экономическим, налоговым, бухгалтерским, управленческим, маркетинговым вопросам;
разработка документации бизнес-проекта;
свидетельство о регистрации топологии интегральных схем,
свидетельство о регистрации программы ПО для ЭВМ, базы данных БД
аккредитация ИТ-компании при Минцифры
патент на полезную модель, промышленный образец
режим "ноу-хау" в компании
документы, подтверждающие постановку на бухгалтерский учет результатов собственной разработки
выписка из штатного расписания, подтверждающая наличие персонала, выполняющего операции пункт 5 Правил;
документ о постановке на бухгалтерский учет средств разработки или копии соглашений, подтверждающих возможность использования средств разработки, обеспечивающих выполнение операций
Оценка УГТ TRL
Включение в реестр дизайн центра (проектировщика)
многое другое - см. полный перечень услуг

Мы будем рады помочь Вам в решении Ваших задач. По любым возникающим вопросам, пожалуйста, обращайтесь.

Также мы можем помочь Вам законно снизить налоги.

Путем применения законных налоговых льгот и преференций (по НК РФ и региональным законам - субъектов РФ):

проверка (подходят ли Ваши компании под какие-либо)
подготовка компании для применения налоговых льгот
иногда - реструктуризация компании
иногда выделение раздельного учета операций внутри компании

Также мы можем помочь Вам получить льготные деньги:

Путем участия в программах и конкурсных отборах (по федеральным и региональным НПА):

субсидии
гранты
целевые бюджетные средства
льготные займы фондов
льготные кредиты банков
земельные участки без торгов
льготные ставки аренды земли и имущества

Подробные консультации (платные) по всем этим вопросам можно получить по электронным каналам связи (Skype, Zoom, телефон и т.п.) или в офисе компании в Казани (по предварительной записи) - оставьте заявку и напишите нам свой вопрос

При необходимости - обращайтесь к нам!

Оплатить консультацию по вопросу можно здесь

Заказать консультацию или сделать заявку на обучение можно:

или через форму обратной связи
или через форму контактов внизу страницы
или опишите кратко суть Вашего проекта (это уменьшит количество уточняющих вопросов)

Обращайтесь к нам! (форма внизу страницы)

Модернизация основных средств - это процесс внесения изменений в существующие основные средства с целью улучшения их функциональности, эффективности и соответствия современным требованиям.

Модернизация может включать

замену устаревших компонентов,
добавление новых функций,
улучшение производительности и т.д.

Реконструкция - это процесс полного или частичного изменения структуры и конструкции существующих основных средств. Реконструкция может включать

изменение планировки,
замену фундамента,
перестройку стен и т.д.

Ремонт - это процесс восстановления работоспособности и исправления дефектов существующих основных средств. Ремонт может включать замену поврежденных компонентов, чистку, покраску и т.д.

Достройка - это процесс добавления новых частей или элементов к существующим основным средствам.

Достройка может включать

строительство новых помещений,
добавление новых этажей и т.д.

Дооборудование - это процесс добавления нового оборудования или компонентов к существующим основным средствам.

Дооборудование может включать установку новых

машин,
приборов,
систем и т.д.

Переоценка - это процесс пересмотра стоимости существующих основных средств с учетом их текущего состояния, рыночной стоимости и других факторов.

Переоценка может проводиться для целей

бухгалтерского учета,
налогообложения и т.д.

Порядок учета затрат на реконструкцию и модернизацию основных средств в соответствии с ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020

Новый стандарт об основных средствах ФСБУ 6/2020 устанавливает, что при принятии к учету объект основных средств оценивается по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью объекта основных средств считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете (п. 12 ФСБУ 6/2020).

Понятие капитальных вложений устанавливает ФСБУ 26/2020. В соответствии с ним, под капитальными вложениями понимаются затраты организации на приобретение, создание, улучшение, а также восстановление объектов основных средств (п. 5 ФСБУ 26/2020).

Улучшение и восстановление объекта основных средств может осуществляться в виде модернизации, реконструкции, достройки, дооборудования или ремонта (пп. "ж" п. 5 ФСБУ 26/2020).

Отличием модернизации и реконструкции от ремонта является то, что при проведении работ по реконструкции и модернизации, как правило, происходит повышение первоначальных показателей функционирования объекта основных средств, а при ремонте технико-экономические показатели объекта не меняются.

Таким образом, фактические затраты организации на улучшение и восстановление объектов ОС в виде затрат на реконструкцию и модернизацию являются капитальными вложениями, включаемыми в первоначальную стоимость основных средств (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 5 ФСБУ 26/2020).

К фактическим затратам на модернизацию и реконструкцию объектов основных средств можно отнести:

- приобретение имущества, предназначенного для использования в процессе улучшения и восстановления основных средств (пп. "а" п. 5 ФСБУ 26/2020);

- суммы, уплаченные или подлежащие уплате организацией поставщику (продавцу, подрядчику) при осуществлении затрат на улучшение и восстановление объектов основных средств (пп. "а" п. 10 ФСБУ 26/2020). В данных суммах необходимо учитывать все скидки, уступки, вычеты, премии и льготы, предоставляемые поставщиком (продавцом, подрядчиком). При этом налоги и сборы не учитываются в этих суммах (п. 11 ФСБУ 26/2020);

- стоимость активов организации, списываемая в связи с использованием этих активов при осуществлении затрат на улучшение и восстановление основных средств (пп. "б" п. 10 ФСБУ 26/2020);

- амортизацию активов, используемых при осуществлении затрат на улучшение и восстановление основных средств (пп. "в" п. 10 ФСБУ 26/2020);

- затраты на поддержание работоспособности или исправности активов, используемых при осуществлении затрат на улучшение и восстановление основных средств (пп. "г" п. 10 ФСБУ 26/2020);

- заработную плату и любые другие формы вознаграждений работникам организации, труд которых используется для осуществления затрат на улучшение и восстановление основных средств, а также все связанные с указанными вознаграждениями социальные платежи (пенсионное, медицинское страхование и др.) (пп. "д" п. 10 ФСБУ 26/2020);

- иные затраты, которые непосредственно связаны с осуществлением капитальных вложений и отвечают условиям их признания в учете, установленным п. 6 ФСБУ 26/2020.

Амортизация модернизированных (реконструированных) основных средств в бухгалтерском учете в соответствии с ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020:

- порядок учета затрат на реконструкцию и модернизацию основных средств;

- порядок начисления амортизации по модернизированным (реконструированным) ОС

С 1 января 2022 года обязательными к применению являются:

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н (далее - ФСБУ 6/2020);

- Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утв. приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н (далее - ФСБУ 26/2020).

ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 заменяют ПБУ 6/01 и Методические указания N 91н.

Внимание

Затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта (п. 24 ФСБУ 6/2020).

Увеличение первоначальной стоимости объекта ОС в результате реконструкции или модернизации ведет к необходимости произвести пересчет суммы амортизационных отчислений по обновленному имуществу.

Порядок начисления амортизации по модернизированным (реконструированным) основным средствам в соответствии с ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020

При признании объекта основных средств в бухгалтерском учете определяются следующие элементы амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020):

1) срок полезного использования (СПИ);

2) ликвидационная стоимость;

3) способ начисления амортизации.

Элементы амортизации объекта основных средств подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта основных средств. Такая проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации (абз. 2 п. 37 ФСБУ 6/2020). По результатам проверки при необходимости организация принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений.

Это значит, что после осуществления реконструкции и модернизации организация должна проверить все элементы амортизации обновленного основного средства на соответствие условиям использования данного актива.

Примечание

В действия ПБУ 6/01 разъяснялось, что при увеличении первоначальной стоимости объекта ОС в результате модернизации (реконструкции) сумма амортизационных отчислений должна пересчитываться исходя из остаточной стоимости объекта основных средств, увеличенной на затраты по модернизации (реконструкции), и оставшегося срока полезного использования, в том числе пересмотренного СПИ обновленного объекта (письма Минфина России от 15.12.2009 N 03-05-05-01/81, 23.06.2004 N 07-02-14/144). Обратите внимание, что предложенный порядок расчета амортизации касается только линейного метода. Вместе с тем, в связи с отсутствием специальных правил, полагаем, что приведенный принцип расчета можно распространить и на другие способы начисления амортизации.

ФСБУ 6/2020 не содержит норм о порядке расчета амортизации по реконструированным (модернизированным) ОС. По нашему мнению, в связи с отсутствием разъяснений финансового ведомства по этому вопросу, при пересчете амортизации по модернизированным (реконструированным) основным средствам следует придерживаться ранее действовавшего порядка, с той поправкой, что вместо остаточной стоимости основного средства использовать его балансовую стоимость на момент завершения модернизации (реконструкции).

Примечание

Под балансовой стоимостью объекта основных средств понимается его первоначальная стоимость, уменьшенная на суммы накопленной амортизации и обесценения (п. 25 ФСБУ 6/2020).

ФСБУ 6/2020 предусматривает следующие способы начисления амортизации:

- линейный (абз. 2 п. 35 ФСБУ 6/2020);

- уменьшаемого остатка (абз. 3 п. 35 ФСБУ 6/2020);

- пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении) (п. 36 ФСБУ 6/2020).

При этом отсутствует возможность начислять амортизацию способом исходя из суммы чисел лет срока полезного использования.

Обратите внимание, в соответствии с п. 33 ФСБУ 6/2020 начисление амортизации начинается с даты признания объекта в бухгалтерском учете и прекращается с момента его списания с бухгалтерского учета.

С какого момента начислять амортизацию по реконструированным/модернизированным объектам?

Напомним, ПБУ 6/01 устанавливало, что начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта в бухгалтерском учете, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта с бухгалтерского учета.

В тоже время ФСБУ 6/2020 предусматривает, что подход к определению момента начала и прекращения начисления амортизации, установленный ПБУ 6/01, является также допустимым по решению организации в период действия ФСБУ 6/2020 (п. 33 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29). Это означает, что выбранный способ определения момента начала начисления амортизации основных средств следует закрепить в учетной политике.

Таким образом, начисление амортизации по реконструированным (модернизированным) объектам ОС исходя из измененной первоначальной стоимости начинается либо с даты окончания реконструкции (модернизации), либо с первого числа месяца, следующего за месяцем завершения данного процесса. Это зависит от установленного организацией в учетной политике способа определения момента начала начисления амортизации по объектам основных средств при принятии их к учету.

Примечание

Специалисты Фонда "НРБУ "БМЦ" рекомендуют во всех случаях отражать в учете изменение срока полезного использования (как одного из элементов амортизации) с начала отчетного года, в котором произошло изменение. Амортизация за истекшие месяцы текущего года пересчитывается в соответствии с новым сроком полезного использования, что не является ретроспективным пересчетом, а является отражением изменения оценочного значения в текущем периоде.

Однако в случае, когда изменение СПИ является результатом наступления разового события, такого как перевод объектов в агрессивную среду, принятие ограничивающих нормативных документов, введение налогов или пошлин, решения руководства по графику обновления основных фондов и т.п., амортизация по новому графику может начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло событие без пересчета истекших месяцев текущего года (п. 4 Рекомендации Фонда "НРБУ "БМЦ" Р-6/2009 КпР "Изменение срока полезного использования основных средств в течение эксплуатации").

Если в результате модернизации (реконструкции) объекта произошло изменение элементов амортизации основных средств, то, по нашему мнению, начисление амортизации с применением новых элементов амортизации следует начинать с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия решения об изменении элементов амортизации (или с даты принятия такого решения - если в организации начисление амортизации начинается с даты признания объектов ОС в учете).

В силу прямого указания п. 37 ФСБУ 6/2020 возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений. Так, п. 3 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений" предусматривает, что срок полезного использования основных средств является оценочным значением.

В свою очередь, п. 4 ПБУ 21/2008 устанавливает, что изменение оценочного значения по общему правилу подлежит признанию в бухгалтерском учете путем включения (перспективно) в доходы или расходы организации:

- периода, в котором произошло изменение, если такое изменение влияет на показатели бухгалтерской отчетности только данного отчетного периода;

- периода, в котором произошло изменение, и будущих периодов, если такое изменение влияет на бухгалтерскую отчетность данного отчетного периода и бухгалтерскую отчетность будущих периодов.

На наш взгляд, это означает, что измененная сумма амортизации на общих основаниях включается в расходы организации текущего периода. При этом пересчет амортизации за прошлые периоды не производится.

Напомним, что в соответствии с положениями с п. 25 ПБУ 6/01 в течение процесса восстановления объекта основных средств начисление амортизационных отчислений по нему не приостанавливалось, если период восстановления объекта не превышал 12 месяцев.

В свою очередь, ФСБУ 6/2020 устанавливает, что начисление амортизации по основным средствам, находящимся в процессе модернизации и реконструкции, не прекращается в любом случае, независимо от срока процесса. Начисление амортизации приостанавливается лишь в ситуации, когда ликвидационная стоимость объекта основных средств становится равной или превышает его балансовую стоимость (п. 30 ФСБУ 6/2020).

Внимание

Ликвидационной стоимостью объекта основных средств считается величина, которую организация получила бы в случае выбытия данного объекта (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие (абз. 2 п. 30 ФСБУ 6/2020).

Причем объект основных средств рассматривается таким образом, как если бы он уже достиг окончания срока полезного использования и находился в состоянии, характерном для конца срока полезного использования.

Отражение начисления амортизации в бухгалтерском учете

Для учета основных средств Планом счетов и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 01 "Основные средства", а также 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (для основных средств, предназначенных для сдачи в аренду).

До окончания работ по реконструкции (модернизации) объектов затраты, связанные с их осуществлением, учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". После завершения работ по реконструкции, модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете 08, увеличивают первоначальную стоимость этого объекта и списываются в дебет счета 01.

Пример

Организация, применяющая общую систему налогообложения, приобрела основное средство (станок), относящееся к пятой амортизационной группе. Первоначальная стоимость приобретенного станка составила 480 000 руб. (без НДС).

Организация ведет учет основных средств в соответствии с положениями ФСБУ 6/2020.

По полученному станку установлены следующие элементы амортизации:

1) срок полезного использования - 10 лет (120 месяцев);

2) ликвидационная стоимость - 0 руб.;

3) способ начисления амортизации - линейный.

По решению организации начисление амортизации осуществляется ежемесячно с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта в бухгалтерском учете, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта с учета.

Сумма амортизации за отчетный период при линейном способе начисления амортизации в соответствиями с нормами ФСБУ 6/2020 определяется следующим образом:

где

А - сумма амортизации по объекту основных средств за отчетный период;

БС - балансовая стоимость основного средства на начало отчетного периода;

ЛС - ликвидационная стоимость основного средства;

N ост - оставшийся срок полезного использования на начало отчетного периода.

Определим сумму амортизации для целей бухгалтерского учета за месяц:

(480 000 руб. - 0 руб.) : 120 мес. = 4000 руб.

Через 38 месяцев использования станка было принято решение о его модернизации.

На момент окончания модернизации срок фактического использования основного средства составил 42 мес.

Стоимость модернизации составила 240 000 руб., в том числе НДС 40 000 руб. Модернизацию проводила сторонняя организация.

Срок полезного использования модернизированного основного средства не увеличился. Остальные элементы амортизации остались также неизменными.

Сумма накопленной амортизации за 42 месяца составила:

4000 руб./мес. х 42 мес. = 168 000 руб.

Балансовая стоимость основного средства через 42 месяца эксплуатации составила:

480 000 руб. - 168 000 руб. = 312 000 руб.

Стоимость работ по модернизации без НДС равна:

240 000 руб. - 40 000 руб. = 200 000 руб.

Рассчитаем новую сумму амортизации по модернизированному станку за месяц в бухгалтерском учете:

(312 000 руб. + 200 000 руб. - 0 руб.) : (120 мес. - 42 мес.) = 6564,1 руб.

Таким образом, с первого числа месяца, следующего за месяцем окончания работ по модернизации, сумма ежемесячной амортизации по обновленному станку будет составлять 6564,1 руб.

С 2024 года налогоплательщики смогут воспользоваться «проектным» инвестиционным налоговым вычетом (ИНВ)

Источник: tg-канал юридической компании Taxology https://t.me/taxology_russia

25 декабря 2023 года подписан Федеральный закон № 629-ФЗ, в соответствии с которым с 1 января 2024 года налогоплательщики смогут применить инвестиционный налоговый вычет (далее – ИНВ) в отношении нового вида расходов - покупка (приобретение), модернизация основных средств (ОС).

Статья 286.1 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) дополнена еще одним видом расходов, в отношении которых возможно применить ИНВ:

затраты на приобретение/модернизацию основных средств (ОС), понесенные в связи с реализацией инвестиционных проектов, включенных в реестр проектов технологического суверенитета и проектов структурной адаптации экономики РФ.

Согласно Федеральному закону № 629-ФЗ в целях применения рассматриваемого вида инвестиционного налогового вычета ИНВ установлены следующие условия:

наличие соглашения о реализации инвестиционного проекта в сфере технологического суверенитета и проектов структурной адаптации экономики РФ;
уменьшение региональной части налога на прибыль не более, чем на 25% затрат на объекты ОС;
срок применения вычета не более 5 лет с даты заключения соглашения;
расчетная ставка устанавливается субъектами РФ, но не может превышать 10%;
запрет на одновременное применение инвестиционного налогового вычета ИНВ по иным видам расходов.

Юристы Taxology отмечают, что условия применения «нового» вида ИНВ не столь выгодные и, вероятно, большинство налогоплательщиков предпочтут воспользоваться «стандартным» вычетом в отношении расходов на ОС, установленным в подп. 1, 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ.

Вместе с тем сам факт распространения ИНВ на новые виды затрат в последние годы несомненно свидетельствует о заинтересованности государства в поощрении инвесторов.

Поддержка МТК - Малая технологическая компания - c 2024 года:

Что надо знать об оценке УГТ TRL для НИОКР:

Защита прав и интеллектуальной собственности ОИС

Учет расходов на НИОКР

Консалтинговые услуги

Внимание

Примечание

Примечание

Примечание

Внимание

Пример